2024年第144讲（总讲义520）：谈论税收、风险和政策。今天我想谈谈个人所得税专项附加扣除制度改革的动向和难点。
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1、业务概况
（一）政策变化
我国自2019年启动新个人所得税改革以来，已推出子女教育、养老等六项专项附加扣除。 2022年，针对三岁以下婴幼儿的照顾引入了特殊的额外个人所得税抵免。为了满足七项专项附加扣除的要求，符合一定条件的个人可以获得更多的个人所得税扣除。 2023年，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》号文，提高养老、子女教育、3岁以下婴儿保育等三项专项附加扣除标准。个人所得税专项附加扣除制度改革按照“减、扩、增”目标不断优化完善。
（二）基本特点
一是征管风险点集中。疑似率最高的项目是老年人赡养费、房贷利率、子女教育费等项目，以及涉及家庭分割或协议的专项附加扣除项目，尤其是涉及多人的赡养费，我可以看出，存在风险点。你正在集中注意力。针对老年人的企业面临着获得特别附加扣除的高风险。
2.注重政策优化思路。目前，政府部门、学术界和纳税人对于个人所得税制度的优化路径看法较为统一。也就是说，个人所得税需要更加恰当地发挥直接税的作用，进一步激活分配调节的功能效应。有助于形成橄榄型收入分配格局。专项附加扣除制度的调整和优化与中等收入阶层的扩大密切相关。专项附加扣除制度优化方案以强化分配效应为指导，主要包括增加扣除项目数量、扩大逐项扣除范围、引入动态调整机制、提高扣除标准等内容。
2、面临困难
（一）政策优化困难
目前，有关专项附加扣除制度的意见和建议主要集中在调整固定扣除标准上。例如，儿童教育项目的各个教育阶段应采用统一的扣除标准。全国范围内，对不同家庭结构的养老企业实行统一扣除。动态调整扣除限额的标准和建议。如何充分考虑地区经济发展程度、家庭总体收入结构、家庭生活成本差异以及新旧制度和政策的关系，创建更加体现税收公平性的特别加计扣除制度呢？你设计？这对于税务部门特别是政策制定部门来说十分重要，但也存在不少困难和挑战。
（二）服务提升难度大
目前个人所得税专项附加扣除人工审核队伍审核压力较大，易受征管服务质量和效率影响。基于优化现行专项附加扣除制度的思路，考虑到现行专项附加扣除税制中供需短缺和征管资源矛盾的问题，专项附加扣除制度的完善正在研究中。随着税制灵活性不断推进，基层税收征管压力加大，税收征管质量和效率、实现精准精细办税服务仍面临挑战。 我是。
（三）风险防范困难
比如，关于赡养费专项附加扣除项目，常见的情况是非独生子女只申报子女，然后再单独申报其他抚养人，在查阅制度和手册时很难查明。并且存在潜在的风险。这些风险的积累和显现，一方面是税收征管体系存在漏洞，另一方面是数据支撑水平仍有待提高。从更宏观的层面来看，由于跨部门协同治理体系的不成熟以及对自然人的信托惩戒措施的缺失，专项附加扣除风险的识别和应对依赖于事后制定和事前预防。做吧。干预措施仍然不足。
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