购入材料办理入库时： 借：原材料——XX材料 200万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 26万元
贷：应付账款——XX供应商 226万元
将材料用于员工福利时：借：应付职工薪酬 226万元
贷：原材料——XX材料 200万元
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 26万元
通过上面的例子可以看出，增值税一般纳税人购入的材料用于员工福利，其取得的进项税额不得抵扣销项税额，在进行会计处理时，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，而通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。
增值税进项税转出相关业务的账务处理：
1、发生非正常损失或改变用途的账务处理。增值税一般纳税人因发生非正常损失或改变用途等，导致原已经计入进项税额但不得从销项税额中抵扣的，需要将进项税额转出，即借记“待处理财产损溢”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2、购进时已全额抵扣进项税额，但转用于不动产在建工程的账务处理。增值税一般纳税人企业购进时，已经全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其以抵扣进项税额的40%部分需要与转用当期转出，即借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目。”
3、原不得抵扣且没有抵扣进项税额的固定资产等，改变用途后可以抵扣的账务处理。增值税一般纳税人取得的原不得抵扣且没有抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变使用用途后允许抵扣进项税额的应税项目，需要在改变用途的次月调整固定资产等相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或摊销。
总之，增值税一般纳税人购进的货物、服务、无形资产等，用于集体福利、免税项目等其取得的进项税额不得抵扣需要做进项税额转出，并通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算，其进项税额转出的税额计入相关的成本费用。
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2022年7月14日
进项税额转出的账务处理
我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
（一）货物用于集体福利和个人消费的账务处理
纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。
会计处理如下：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（二）货物发生非正常损失的账务处理
纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（三）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理
纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：在产品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
借：管理费用
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理
答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
借：固定资产
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（六）取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理
纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。
如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。
（七）购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理
答：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
借：存款
贷：长期待摊费用
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
以上，就是进项税额转出的账务处理的相关内容，关注会计网，获取更多资讯。
个人消费进项税额转出会计分录！所有会计人
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【增值税中个人消费指什么】
用于个人消费的进项，不能抵扣。
增值税政策同时规定：纳税人的交际应酬，属于个人消费，不能抵扣进项。
除了交际应酬之外，个人消费还包括哪些呢？
比如，办公室的桶装水，如果取得增值税专用发票，进项能不能抵扣？
桶装水是员工个人喝掉的，属于用于个人消费，应该不能抵扣吧。
这实际上就是误读了“个人消费”。
个人消费≠人的消费。
个人消费是指消费性质属于个人，其对应的是“因公消费”。
公司为BOOS配有一辆轿车，如果开着拜访客户，就是因公消费行为；如果一家人开着去旅行，就是个人消费行为。汽车的进项虽然因为兼用于公务不在不得抵扣之列，但旅游产生的汽油、过路费，则因个人消费，而不能抵扣。（甚至不能列支于公司，属一项腐败或变向分配行为）
所以，把握个人消费，重点是消费的性质，是公司的一项消费，还是个人的一项消费。
员工对办公室桶装水的消费，是符合商业常规的一项办公开支，不仅普遍存在并且有一定必要性。不能因为是个人喝的，就被理解为是个人消费，（此事，同时也不应被理解为职工福利），故不能认为其进项不得抵扣。
对比一下，如果办公室备有零食、甜点，这至少在现阶段的中国，还是超越了商业常规，缺乏必要性与合理性，应该理解为一项个人消费行为，或者职工福利行为了。
对于个人消费掉的物品或服务，精确区分个人消费与因公消费，是困难的，因为界线并不明确。大体说来，符合商业常规的，对公务来说有一定必要性与合理性的消费支出，就属于因公消费支出；反之 ，不符合商业常规，对公务来说并非必要的、合理的消费支出，就属于个人消费支出。
请客吃饭等业务招待费，虽然也是因公消费，但却被《营改增试点实施办法》专门、硬性归于了“个人消费”范畴，属于特殊政策规定。
个人消费支出进项不能抵扣。
当然，因公消费支出，进项也并非都能抵扣。比如，客运、餐馆、生活服务的进项，不论用途都不能抵扣。就算用于因公，也不能抵扣。
【“个人消费”和“赠送给个人”有什么区别？】
个人消费包括用于职工福利和交际应酬，是指与企业有关系的，如果是没有关系的就是赠送了。比如给客户，是有利益关系的，所以属于个人消费。
【个人消费进项税额转出会计分录】
纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。
会计处理如下：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
增值税中个人消费指什么？“个人消费”和“赠送给个人”有什么区别？个人消费进项税额转出会计分录怎么做？会计网小编都整理好了，请大家看看哈~
请客吃饭等业务招待费，虽然也是因公消费，但却被《营改增试点实施办法》专门、硬性归于了“个人消费”范畴，属于特殊政策规定。
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用户评论
终于找到介绍进项税额转让会计分录的方法了！
有5位网友表示赞同！
做个笔记，以后要用到！
有5位网友表示赞同！
学*学*，了解一下这方面的知识。
有6位网友表示赞同！
发票的东西确实比较复杂，希望这个教程能讲清楚。
有8位网友表示赞同！
我已经认证了发票，现在就该看看怎么把进项税额转让了。
有11位网友表示赞同！
看来这次会计考试要好好复*一下进项税的相关知识了。
有9位网友表示赞同！
有疑问的地方可以直接在评论区提问吗？
有7位网友表示赞同！
希望这个教程能够详细讲解，让我能更好地理解进项税额转让的步骤。
有5位网友表示赞同！
最近遇到一个关于进项税转让的问题，刚好看到这个标题！
有8位网友表示赞同！
认证的发票应该更方便处理稅务问题吧？
有12位网友表示赞同！
会计知识真的要不断学*更新才行！
有7位网友表示赞同！
看来我该好好复*一下国家发票的种类和用途了。
有20位网友表示赞同！
以前从来没有听说过税额转让，现在多了解一些新知识!
有18位网友表示赞同！
这个教程太及时了，刚好我的财务工作有相关需求！
有19位网友表示赞同！
感谢分享这个实用的知识！
有7位网友表示赞同！
做个收藏，以后需要的时候再来看。
有8位网友表示赞同！
我还在疑惑怎么操作进项税额转让，这篇文章正好能帮我解惑！
有17位网友表示赞同！
学*这个知识能让我们更好地管理税务问题吧？
有14位网友表示赞同！
希望这个教程能讲解的更加详细，方便小白理解。
有13位网友表示赞同！